4.7　预付账款（1123）

4.7.1　预付账款核算规范

“预付账款”科目属于资产类科目，该科目借方核算按合同规定预付货款或补付给供应单位的款项，以及预付工程款，贷方核算购入材料物资等应付的金额；期末余额在借方，反映企业实际预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。

企业进行在建工程预付的工程价款，也在“预付账款”科目核算。

①企业因购货而预付的款项，编制如下会计分录。

借：预付账款

　　贷：银行存款

②收到所购物资，编制如下会计分录。

借：材料采购/原材料/库存商品（按应计入购入物资成本的金额）

　　贷：预付账款（按应支付的金额）

补付的款项，编制如下会计分录。

借：预付账款

　　贷：银行存款

退回多付的款项，做相反的会计分录。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。

③企业进行在建工程预付的工程价款，编制如下会计分录。

借：预付账款

　　贷：银行存款

按工程进度结算工程价款，编制如下会计分录。

借：在建工程

　　贷：预付账款

　　　　银行存款

④企业（保险）预付的赔付款，编制如下会计分录。

借：预付账款

　　贷：银行存款

转销预付的赔付款，编制如下会计分录。

借：赔付支出

　　应付分保账款

　　贷：预付账款

4.7.2　预付账款核算演练

演练4-16：

2016年6月3日，甲企业预付给乙企业的材料款6 200元，假设甲企业为一般纳税人，编制的会计分录如下。

借：预付账款——乙企业　　6 200

　　贷：银行存款　　6 200

6月6日，甲企业收到所购材料，材料价款为6 000元，增值税为1 020元，编制的会计分录如下。

借：材料采购　　6 000

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　1 020

　　贷：预付账款——乙企业　　7 020

6月9日，甲企业补付给乙企业材料款820元，编制的会计分录如下。

借：预付账款——乙企业　　820

　　贷：银行存款　　820

4.7.3　记账凭证编制演练

在演练4-16中，对于甲企业所发生的经济业务，编制的记账凭证如图4-43～图4-45所示。