第九章
打破各门户之见，信息共享利益大
•隔岸观火

兵法原意

隔岸观火的意思是隔着河看失火。比喻置身事外，别人危难时不去救助，而选择袖手旁观的态度。

内审延伸

同一集团中各独立核算的事业部、子公司或多或少地存在一些内部竞争关系，但是在一些领域，诸如采购、销售、技术等方面，适当地放弃“门户之见”、避免隔岸观火，通过资源整合、技术交流，采取“统采统购”，也许更符合集团的整体利益，各下属公司及部门也能获益，而内部审计部门通过“绩效审计”完全可以充当合作共赢的“催化剂”。

内审案例

案例背景是我们按照年度审计计划对下属公司（以下简称A公司）采购审计。在对A公司招投标和询比价资料进行的抽样检查中，发现询比价资料存在明显的缺陷，普遍存在缺少二次报价支撑文件的问题。而且很多时候未对供应商报价约定报价的最后时限，各供应商报价间隔过长，存在串标风险，例如纸箱询比价，三家供应商报价分别为5月1日、5月10日、5月28日，时间跨度接近1个月，极易产生各供应商之间串标的风险。再进一步深入，发现部分报价单缺少印章，不具备法律效力，更有甚者部分报价资料印章存在作假嫌疑；另外，有的采购业务员为达到制度规定的最低询价家数，用之前的询价单冒充当期询价单。

对于这些问题，若按照合规审计流程处理，我们要对采购部门管理者及相关的采购员进行“诫勉谈话”、出具整改建议。但是我判断如此混乱的采购管理，一定有管理提升、费用节降的空间，同时也希望此次审计不局限于最基本的合规审计，期盼通过我们更深入的绩效审计所提出的建议，让企业实实在在得到改善带来的好处。因此我希望集团内同物资采购进行横向比较，寻找节降费用的空间，因为集团内与A公司产品结构相同的还有另一家B公司，A公司很难取得B公司的采购数据，但是作为集团的审计部门，我们是方便取得相关数据的，所以我们对比了相关采购数据，发现A公司部分物资的采购价格，由于缺乏询比价机制，未能适时调整价格，较B公司采购金额高一些，存在可节降成本的空间。例如：采购**公司的粘着剂HK-10，2016年3月份以前A公司与集团内B公司的价格同为210元/千克，而3月份之后B公司通过询比价流程将价格节降至208元/千克，而A公司一直沿用210元/千克，价差为2元/千克，3月至8月较B公司多付了11 380元（见表9-1）。

表9-1　集团下属A、B公司同种物料采购情况对比分析表

同时我们扩大抽样范围，发现由于集团内信息不畅、B公司采购人员不尽职等多重原因的影响，全年采购成本有40万元以上的节降空间。因此我们建议从制度入手，建立集团内采购信息定期分享制度，打破“门户之见”，避免隔岸观火、各自为政，同时部分物资实行“统购”，通过采购量上的增加，转化为价格谈判的优势，最终让集团及各下属公司都获益。

案例总结

内部审计不光是简单的合规检查，更需要审计师站在管理者的角度，通过战略眼光，推动内部审计从合规审计向绩效审计发展，从事后审计向事中、事前审计发展；做好各期间的“媒介”和“转化剂”，打破企业壁垒，寻求整体目标的共赢。