1.2 银行存款
银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。企业日常的货币收支，除在规定范围内使用现金结算外，必须通过银行办理转账结算。
1.2.1 核算内容
“银行存款”科目用于核算企业的银行结算款项，包括存款、取款和转账业务。企业只有在银行开立了存款账户，才能通过银行同其他单位进行结算，办理资金的收付。企业应按规定在银行开设和使用存款账户。
1.2.2 明细科目设置
扫一扫其他设置方式
“银行存款”科目通常按照银行名称进行明细分类核算。若企业只在某一个银行开立了银行存款账户，也可按照币种或账户类型进行明细分类核算。“银行存款”按照银行名称设置的明细科目如表1-2所示。
表1-2 “银行存款”明细科目设置
1.2.3 主要业务处理
与银行存款相关的业务主要可分为两类，即取得银行存款业务和支付银行存款业务，前者也可称为银行存款收入业务，后者也可称为银行存款支出业务，其具体账务处理如下。
1. 取得银行存款收入
取得银行存款收入时，应编制如下会计分录。
借：银行存款
贷：应收账款（收回前期尚未收回的货款）
主营业务收入（收到当期实现的收入）
应交税费——应交增值税（销项税额）（应确认的销项税额）
其他应收款（收回前欠租金、其他个人借款等）
2. 发生银行存款支出
发生银行存款支出时，应编制如下会计分录。
借：原材料/库存商品（采购原材料、商品等）
在建工程（为使在建工程达到预定可使用状态的其他支出）
主营业务成本（投资性房地产的日常维护中发生的支出）
贷：银行存款
1.2.4 专业素养
在对银行存款业务进行处理时，会涉及不同的账户类型，它们彼此分工，为企业经营活动中的不同业务发挥不同的功能。同时，由于银行存款业务在企业日常经营中发生非常频繁，其账务的正确性也尤为重要，因此，为了保证企业的会计记录与银行记录的一致性，会计人员就需要定期地将企业银行存款日记账与银行记录进行核对，以保证账实相符。
1. 银行结算账户的分类及其使用
根据存款人的不同，银行结算账户分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。根据用途的不同，单位银行结算账户分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。各类单位银行结算账户的概念及用途如表1-3所示。
表1-3 各类单位银行结算账户的概念及用途
个人银行结算账户是自然人因投资、消费、结算等需要凭个人身份证件到银行开立的可办理支付结算业务的银行结算账户。
自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。
个人银行账户分为Ⅰ类银行账户、Ⅱ类银行账户和Ⅲ类银行账户（以下分别简称“Ⅰ类账户”“Ⅱ类账户”和“Ⅲ类账户”）。其中，Ⅰ类账户可用于办理存款、购买投资理财产品等金融产品、转账、消费和缴费支付、支取现金等服务。Ⅱ类账户可用于办理存款、购买投资理财产品等金融产品、限定金额的消费和缴费支付等服务。Ⅲ类账户可用于办理限定金额的消费和缴费服务。银行不得通过Ⅱ类账户和Ⅲ类账户为存款人提供存取现金服务，不得为Ⅱ类账户和Ⅲ类账户发放实体介质。
2. 编制银行存款余额调节表
银行存款日记账应每月至少与银行对账单核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如果有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，若没有记账错误，调节后的双方余额应相等。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额不一致的原因是可能存在未达账项。发生未达账项的具体情况有以下4种。
•企业已收款入账，银行尚未收款入账。
•企业已付款入账，银行尚未付款入账。
•银行已收款入账，企业尚未收款入账。
•银行已付款入账，企业尚未付款入账。
上述第1种和第4种情况，将导致企业银行存款日记账账面余额大于银行对账单余额；第2种和第3种情况，则会导致企业银行存款日记账账面余额小于银行对账单余额。银行存款余额调节表的一般格式如表1-4所示。
表1-4 银行存款余额调节表
3. 银行支付结算方式
支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。其中，银行是支付结算和资金清算的中介机构。银行支付结算方式可概括为图1-1所示几种方式。
图1-1 银行支付结算方式
1.2.5 案例再现
【案例1-2】
汇彩公司2018年5月发生了以下与银行存款相关的业务。
（1）5月3日，向乙公司提供鉴证咨询服务，收到转账支票，开出的增值税专用发票上注明售价为3 000元，增值税税额为180元。已填制进账单，并办妥相关收款手续。
（2）5月8日，收到公司法人宋辉前欠借款50 000元，该笔款项通过网银转账支付。
（3）5月19日，使用银行存款为公司在建工程支付运费，收到增值税专用发票上注明价款为4 000元，增值税税额为400元。
（4）5月25日，公司签约银行到期自动支付本月通信费1 800元。
（5）5月31日，收到长春商贸公司现金支票20 000元，该笔款项为上月销售货物的欠款。
要求：
（1）根据上述业务编制会计分录。
（2）公司2018年5月末银行存款日记账余额为356 800元，银行对账单余额为335 000元，两者不一致。通过核对发现，本月发生的上述业务中，业务（4）中，公司未收到银行自动扣款回单，所以公司未入账；业务（5）中，公司收到现金支票还未到银行下账，所以银行未入账。根据上述资料，为汇彩公司编制银行存款余额调节表。
【案例解析】
（1）汇彩公司各笔业务的会计分录如下。
（2）业务（4）中，公司未收到银行自动扣款回单，属于银行已付款、企业未付款的情况；业务（5）中，公司收到现金支票还未到银行下账，属于企业已收款、银行未收款的情况，因此，应编制的银行存款余额调节表如表1-5所示。
表1-5 编制完成的银行存款余额调节表
经调节后，甲公司银行存款日记账与银行对账单余额均为355 000元，二者一致，即记账无误。